审计期末考试题(2018初级审计师《审计理论与实务》重点强化题九)

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　 2018初级审计师《审计理论与实务》重点强化题九

　1、某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为：

　A、220件

　B、320件

　C、120件

　D、520件

　正确答案 C

　答案解析

　资产负债表日2003年12月31日的产成品数量=盘点日的实际数量-(2004年1月1日到3月20日完工数量-2004年1月1日到3月20日发出数量)=220-(400-300)=120件。

　2、审计人员在运用分析方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是：

　A、毛利率

　B、流动比率

　C、存货周转率

　D、应收账款周转率

　正确答案 C

　答案解析

　参见教材P297。

　3、审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：

　A、证实存货计价的合理性

　B、证实存货账务处理的正确性

　C、证实存货采购成本的正确性

　D、证实存货的存在性

　正确答案 D

　答案解析

　存货监盘可以证实存货的存在性。

　4、甲公司购入一批价值58万元的货物，2003年12月25日发票已到;2004年1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2003年对此业务作为在途物资处理。下列说法正确的是：

　A、甲公司2003年年末存货虚增58万元

　B、甲公司2003年年末应付账款虚减58万元

　C、甲公司的处理是正确的

　D、甲公司应进行账务处理，同时在2003年度的会计报表附注中说明

　正确答案 C

　答案解析

　此业务处理正确。

　二、多项选择题

　1、下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有：

　A、检查生产通知单是否连续编号

　B、抽查领料凭证上反映的手续是否齐备

　C、编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对

　D、计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化

　E、抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性

　正确答案 ABE

　答案解析

　参见教材P284-285。

　2、下列应纳入存货盘点范围内的有：

　A、在资产负债表日前已确认销售但尚未发运的货物

　B、在资产负债表日前已确认购买但尚未运达的货物

　C、在资产负债表日前尚在生产过程中的在产品

　D、在资产负债表日前已完工入库的产成品

　E、在资产负债表日后装运出库的货物

　正确答案 BCDE

　答案解析

　选项A在所有权上已经属于购买企业的货物，因此不应当纳入盘点范围。

　3、在执行存货监盘时，审计人员应注意的具体工作要点有：

　A、由审计人员组成盘点小组，并直接参与制订盘点计划

　B、监督盘点工作的进行

　C、抽查盘点记录

　D、鉴定材料的所有权

　E、将盘点结果与明细账余额核对

　正确答案 BCDE

　答案解析

　应当要求企业成立盘点小组，审计人员参与制订盘点计划。

　4、下列属于存货控制措施的是：

　A、限制非授权人员接近存货

　B、请购单必须经过适当的授权批准

　C、定期盘点

　D、抽查账龄分析表

　E、存货保管与会计记录相互独立

　正确答案 ACE

　答案解析

　选项B不是与存货实物直接相关的控制。选项D与内部控制有关，但是与存货控制无关。

　5、对存货跌价准备进行审查时，需要查明：

　A、存货跌价准备的真实性

　B、存货跌价准备转销的合理性

　C、存货跌价准备会计记录的完整性

　D、本期计提存货跌价准备的金额

　E、存货跌价准备披露的正确性

　正确答案 ABCE

　答案解析

　选项D，应查明的是期末存货跌价准备的余额，而不是当期计提的金额。参考教材P301 。

　6、下列关于存货监盘的说法中，正确的有：

　A、企业应定期进行材料的盘点，但审计人员仍需在年终进行必要的核实

　B、审计人员应参与盘点计划的制定，但不包括盘点的重点

　C、在材料盘点时，审计人员必须到现场，但不需要自始至终地监督盘点的进行

　D、盘点时对于产权不明确的材料，应加以必要的函证和核实

　E、审计人员应随时抽查盘点记录，必要时可直接复点材料

　正确答案 ADE

　答案解析

　选项B，审计人员应参与盘点计划的制定，包括盘点的范围、重点、方法与时间安排。选项C，在材料盘点时，审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点的进行，以保证盘点工作按计划进行。

　7、下列事项中，属于直接材料费业务中常见弊端的有：

　A、领料单中“用途”一项不填或填写不明确

　B、期末已领未用材料不实际退库，做“假退库”而留作下月使用

　C、实际成本计价时，任意调整发出材料的计价方法

　D、计划成本计价时，采用综合成本差异率

　E、分配方法选用不当，分配结果不正确

　正确答案 ACDE

　答案解析

　期末已领未用材料不退库也不做“假退库”而留作下月使用，导致两个会计期间直接材料费失真。

　8、对制造企业标准成本系统审查时，审计人员应通过询问以便了解：

　A、制定标准成本的理由

　B、制定标准成本的方法

　C、是否对产品使用和人工投入进行工艺研究

　D、识别制造费用的构成

　E、将制造费用分配到产品的方法

　正确答案 ACDE

　答案解析

　期末已领未用材料不退库也不做“假退库”而留作下月使用，导致两个会计期间直接材料费失真。

《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(2-21)

《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试

1.单选题甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是()。(2014年)(第十七章 其他特殊项目审计)

A.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告

B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平

C.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据

D.A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序

2.单选题首次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当执行的是()。(2018年)(第十七章 其他特殊项目审计)

A.为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性

B.评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报

C.查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用

3.单选题如果甲公司的2016年度财务报表已由前任注册会计师审计，并发表了非无保留意见，并且导致非无保留意见的事项在2017年尚未解决。注册会计师在对2017年度财务报表实施审计时采取的下列做法中，可能不当的是()。(第十七章 其他特殊项目审计)

A.注册会计师应当延续前任的意见类型，继续对本期财务报表发表非无保留意见

B.注册会计师应根据相关事项对本期财务报表的影响确定对审计报告的影响

C.注册会计师应评价上期非无保留事项对本期财务报表重大错报风险的影响

D.如果导致前任注册会计师发表非无保留意见的重大事项在本期仍然存在并且对本期财务报表的影响仍然重大，而甲公司继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露，那么注册会计师对本期财务报表发表非无保留意见

4.单选题注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，在接受委托前和接受委托后的下列说法中，正确的是()。(第十七章 其他特殊项目审计)

A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见

B.可以不与前任注册会计师沟通

C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议

D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表

5.单选题以下有关期初余额审计的说法中，正确的是()。(第十七章 其他特殊项目审计)

A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告

B.注册会计师在与前任注册会计师沟通时，应提请被审计单位书面或口头授权前任注册会计师对其询问做出充分答复

C.注册会计师如果发现期初余额存在严重影响本期财务报表的错报或漏报，则应当对本期财务报表发表保留意见或否定意见

D.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响

参考答案及解析

1.答案C。

解析：选项C中，如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见。

知识点对持续经营能力的特殊考虑对审计报告的影响

2.答案D。

解析：选项A错误，如果财务报表对重大不确定性已作充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，同时在审计报告中增加?与持续经营相关的重大不确定性?的单独部分;选项B错误，如果财务报表未充分披露，应当发表保留意见或否定意见;选项C错误，在极少数情况下，当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时，注册会计师可能认为发表无法表示意见是适当的。

知识点对持续经营能力的特殊考虑对审计报告的影响

3.答案B。

解析：选项A，期初余额是以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计政策的结果，期初余额是由上期结转至本期的金额或者是上期期末余额调整的余额;选项C，注册会计师一般无须专门对期初余额发表审计意见;选项D，期初余额是本期财务报表的基础，应对期初余额实施适当的审计程序，获取充分、适当的审计证据。

知识点期初余额含义

4.答案A。

解析：选项A，尽管未能对期初存货实施监盘，但是，只要注册会计师通过适当的审计程序，获取了有关期初余额的充分、适当的审计证据，就能够确认期初余额。因此，不应直接视为审计范围受到限制。

知识点期初余额审计目标

5.答案B。

解析：选项B具体体现了注册会计师审计期初余额的基本立场，即始终以是否影响本期为出发点。

知识点期初余额审计目标

《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试

1.单项选择题下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是( )。(第八章　风险应对)

A.在期末而非期中实施更多的审计程序

B.扩大控制测试的范围

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.增加审计程序的不可预见性

2.单项选择题下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是( )。(第八章　风险应对)

A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

3.单项选择题如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是( )。(第八章　风险应对)

A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

B.要求被审计单位在报告期未或邻近期末的时点实施存货盘点

C.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

D.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

4.单项选择题下列有关控制测试程序的说法中，正确的是( )。(第八章　风险应对)

A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用

B.检查程序适用于所有控制测试

C.重新执行程序适用于所有控制测试

D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序

5.单项选择题下列有关控制测试目的的说法中，正确的是( )。(第八章　风险应对)

A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

参考答案及解析

1.答案B。

解析：控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次的重大错报的有效性而实施的测试，不能应对财务报表层次的重大错报风险，选项B错误。

2.答案C。

解析：对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序，选项C错误。

3.答案A。

解析：控制测试的目标是测试控制运行的有效性，难以应对由于舞弊导致的存货数量存在的重大错报风险。

4.答案D。

解析：观察程序可以单独使用，只是观察提供的证据仅限于观察发生的时点，选项A错误;检查和重新执行适用于运行情况留有书面证据的控制，选项BC错误;通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行，选项D正确。

5.答案A。

解析：控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，选项A正确。

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